Подоходный налог 25%: кому грозит прогрессивная ставка

С 2024 года в Беларуси действует прогрессивная ставка подоходного налога: доходы свыше 200 000 рублей в год облагаются по 25%. Для большинства это теоретическая история. Для собственников бизнеса, топ-менеджеров и IT-специалистов с высокими доходами это реальность, которая влияет на решения: как получать доход, в какие сроки, через какие структуры.

Льготы меняются быстрее, чем к ним привыкаешь. Когда вводили прогрессивную ставку, все смотрели на ПВТ и дивиденды, но параллельно отменялись и другие льготы, например по долям и акциям. Планируя вывод дохода, всегда проверяйте, что льгота ещё действует: изменения в законодательстве не ждут, пока вы распределите дивиденды. пост в канале

Важно понимать, что в расчёт 200 000 рублей входят не все доходы, а только определённые виды: трудовые доходы, дивиденды и платежи за интеллектуальную собственность от источников в Беларуси. Доходы от продажи недвижимости, долей в компаниях, автомобилей в лимит не входят.

Ещё два важных ограничения:

• Ставка применяется только к доходам из источников в Беларуси. Дивиденды из-за границы облагаются по обычной ставке 13%.
• Налог надо доплатить самому: налоговый агент удерживает 13%, а разницу до 25% физлицо декларирует в конце года.

В зоне риска не «все богатые», а конкретные категории:

• Собственники, которые выводят прибыль дивидендами.
• Высокооплачиваемые специалисты по трудовым договорам.
• Получатели платежей за интеллектуальную собственность из белорусских источников.

При этом гонорары адвокатов, судя по формулировкам, ставка не затронула. И главное: для уехавших есть неприятная особенность. Налоговый агент не удерживает прогрессивный налог, и можно по незнанию оказаться неплательщиком. пост в канале

Сразу после введения ставки больше всего волновались компании из ПВТ. Разъяснение МНС пришло быстро: зарплаты в ПВТ ставка 25% не коснётся, потому что льготная ставка 13% для резидентов ПВТ установлена не Налоговым кодексом, а отдельным законом. Не коснётся и льготированных дивидендов: ПВТ, Великий камень, нераспределённая прибыль при выплате через три или пять лет. Дивиденды от компании в ПВТ облагаются по ставке 9% и не включаются в расчёт прогрессивной ставки. пост в канале

Вопрос: «Получаю дивиденды, не хочу платить 25%. Что делать?». Действующий легальный способ: распределять дивиденды раз в четыре года и платить по ставке 6% (или раз в шесть лет под 0%). Это работает, если структура позволяет. пост в канале

Вопрос: «Я с женой подписал брачный договор, ей принадлежит 50% компании. У неё свои 200 тысяч?». Да, свои. Но если налоговая установит, что раздел был сделан для уменьшения налога, вопросы будут. Фактическое участие в собраниях, реальное распределение функций, всё это проверяется.

Вопрос: «Программист, работаю на польскую компанию, получаю на польский счёт. Мне платить 25%?». Нет. Ставка распространяется только на доходы из белорусских источников. Иностранные доходы исключены.

Вопрос: «У меня холдинговая структура, рабочие компании перечисляют дивиденды холдингу, он перечисляет мне. Как считать?». В идеале при уплате 25% должен зачитываться удержанный ранее налог 13%. Технически это не работает, и налоговая сама признавала, что пока не знает, как считать такие структуры. С холдинговыми структурами нужно осторожнее, пока ситуация не урегулирована.

Официальная мотивация МНС: «запрос на социальную справедливость». Практический эффект оказался сложнее. Введение ставки повлияло на решения собственников: кто-то начал распределять дивиденды чаще или реже, кто-то пересмотрел структуру, кто-то задумался о налоговом резидентстве. Для проживающих за границей собственников резко выросла ценность соглашений об избежании двойного налогообложения с нормальной ставкой по дивидендам. пост в канале

В 2025 году ходили слухи про ставку 40% для сверхдоходов. Судя по всему, здравый смысл победил, и таких ставок в 2026 году нет. Но сам факт обсуждения показывает направление мысли: прогрессивная шкала это не разовая мера, а тренд. пост в канале

Прогрессивная ставка это не «налог на богатых», а новый фактор в планировании доходов. Если ваши доходы из белорусских источников приближаются к 200 000 рублей в год, стоит заранее оценить: какие виды доходов входят в лимит, какие льготы применимы, как устроена ваша структура получения дохода. Особенно внимательными нужно быть собственникам с холдинговыми структурами и тем, кто находится за границей: обязанность доплатить налог остаётся, а агент её не исполняет.

**Полезное по теме:** про прогрессивную ставку и что входит в лимит: пост в канале. Про ПВТ и льготы: пост в канале. Вопросы и ответы из практики: пост в канале.

Похожие материалы:

• Налоги с зарплаты: сколько реально стоит работник
• Налоговый адвокат: услуги и практика
• Ст. 243 УК: уклонение от уплаты налогов
• Постоянное представительство иностранной компании