Перейти к содержимому
Телефон/Telegram/WhatsApp/Viber:
+375293815163

Налоги и уголовно-правовые риски (краткое содержание вебинара для ilex)

Статистика по налоговым преступлениям

Формально статистика за 2025 год выглядит успокаивающе: по экономическим преступлениям осуждены 450 человек, из них 235 за уклонение от уплаты налогов. Годом ранее осуждённых было 1086. Но приговоров стало меньше не потому, что проверять стали меньше. Проверок меньше не стало, а к налоговым делам всё чаще попадают сведения, о которых бизнес вспоминает только при ознакомлении с актом.

Частичные цифры 2026 года это подтверждают. Только по зарплате «в конвертах» за первое полугодие выявлено 108 преступлений, серую зарплату получали свыше 18 тысяч работников, дополнительно предъявлено к уплате более 56 млн рублей налогов и социальных взносов.

Ниже о том, как в 2026 году развиваются налоговые уголовные дела, где проходят зоны риска для собственников и директоров и что с этим делать. Материал подготовлен по мотивам вебинара для ilex «Налоговые уголовные дела: риски для собственников и директоров бизнеса».

Слайд вебинара «Налоговые уголовные дела: риски для собственников и директоров бизнеса»

Вина собственника: нужен умысел

Уголовная ответственность по налоговым составам начинается с вины. Нужен умысел на уклонение от уплаты налогов, и доказывать его приходится персонально по каждому фигуранту.

Пример из практики. В компании три собственника. Основной акционер живёт за пределами Беларуси и решений о системе налогообложения не принимает, а двое миноритариев активно участвуют в управлении. В ходе уголовного дела выясняется, что у основного акционера вины нет: он не знал и не мог знать о нарушениях.

Вывод простой: уголовная ответственность персональна. Собственник, не вовлечённый в операционные решения, рискует меньше того, кто их принимает. Но у той же медали есть обратная сторона: рядом с бенефициаром в дело попадают директор, финансовый директор и бухгалтер. Прибыли от схемы они не получали, а риск разделили. Про этот разрыв я писал ещё в 2023 году, и с тех пор он только вырос.

Второй сюжет про границу между свидетелем и соучастником. Два бухгалтера в похожих делах о дроблении, обоих допрашивают. Первая на вопрос о превышении лимита выручки ответила, что сообщила директору о показателях и советов не давала: дела не возбудили. Во втором случае та же по сути ситуация, но в протоколе собрания участников записано, что главный бухгалтер доложила финансовое состояние и предложила создать новые предприятия: дело возбудили. Разница между свидетелем и соучастником оказалась в одной фразе протокола.

Слайд «Изменения в моей практике»: CRM/ERP, ИП и льготы по инвалидам

Дела, основанные на CRM

Одна из главных особенностей 2026 года — дела, построенные на данных управленческих систем. Начиналось всё с простых CRM вроде YClients: в салонах красоты и барбершопах записей в системе оказывалось больше, чем пробитых чеков. Налоговый орган получал доступ к системе, сопоставлял её с бухгалтерской отчётностью и доначислял выручку.

Сейчас практика ушла в сложные ERP. В деле по движению риса в сети общепита выяснилось, что по технологическим картам можно было произвести вдвое больше суши, чем продано фактически. В другом деле по базе заказов франшизы количество заказов втрое превышало число пробитых чеков.

Логика проверяющих одна: если в системе пять записей, а чеков три, разницу кто-то забрал. И здесь бизнес попадает в ловушку собственного учёта. Скидки, отмены, подарочные карты, сертификаты и подписки почти всегда искажают картину, если отражаются неаккуратно. Когда проверяющий сопоставляет CRM с кассой, у бизнеса должна быть готовая версия событий, а не удивление.

Практический вывод тот же, что и раньше: данные внутренней системы должны сходиться с бухгалтерским учётом. Если есть скидка, отмена записи или оплата сертификатом, это должно быть отражено в системе и подтверждено. Про CRM я писал здесь, про ERP подробнее здесь.

Кейс: салон красоты и восемь записей

За рабочий день в кассе салона набралось 150 рублей наличными, а в системе записи восемь визитов. Сопоставив это со средней стоимостью услуги, налоговый орган решил, что наличные приняли за все восемь записей.

Дальше всё зависит от того, есть ли у бизнеса объяснение. Если доля безналичных расчётов упала из-за оплат сертификатами и подарочными картами, это нужно показать документами. Если объяснения нет, доначисления будут значительными. Особенно тяжело спорить, когда нарушение зафиксировано в ходе контрольной закупки: проверяющий приходит под видом обычного клиента, а камера на кассовой зоне давно стала стандартом. Подробный разбор бьюти-рисков я давал после интенсива.

ИП в структуре бизнеса: тихая зона риска

ИП рядом с компанией — всегда риск, даже когда виды деятельности не пересекаются.

Первый сценарий. Компания применяла льготы по сотрудникам-инвалидам и все критерии соблюдала. Но рядом был оформлен ИП, который работал в другом городе и другим видом деятельности. На проверке налоговый орган объединил компанию и ИП, доход ИП включил в зарплатный фонд, соотношение зарплаты сотрудников-инвалидов к общему фонду нарушилось, и компания потеряла право на льготу.

Второй сценарий. ИП на своей машине возил грузы, а со временем единственным клиентом стала одна компания: на неё приходилось 100% заказов. Через несколько лет компании доначислили налоги и социальные взносы за ИП, признав отношения трудовыми.

Проверить такого ИП можно простым тестом: можно ли его найти в интернете и заказать услугу. Если да, высокая степень вероятности, что всё ок. Если найти нельзя, а доход он получает от одной компании, признаков подмены трудовых отношений уже достаточно. Чек-лист по этим признакам я собирал по практике Верховного суда, а здесь история про цену такой схемы на примере цветочного бизнеса.

Схема «Подмена трудовых отношений»: признаки, по которым ИП признают работником

Незаконное использование иностранных компаний

По иностранным компаниям логика другая. Большинство таких дел начинается с возбуждения уголовного дела. Налоговому органу сложно установить факт контроля или постоянного представительства без оперативных мероприятий, а их можно проводить только в рамках уголовного дела.

Пример. Иностранная компания работала на рынке Беларуси больше 20 лет по одной и той же схеме. Правоохранительные органы установили, что её деятельность образует постоянное представительство, а значит налоги должны были уплачиваться здесь. Сумма доначислений превысила 20 млн долларов. Аргумент «все так работают» не помог. Пути работы с этими рисками я разбирал на вебинаре для ilex.

Ст. 88-1 УК: освобождение через компенсацию

Механизм, который позволяет закрыть уголовное дело деньгами, продолжает работать. По ст. 88-1 УК нужно уплатить налоги, пени и штрафы, а сверх этого уголовно-правовую компенсацию в размере суммы неуплаченных налогов. Дополнительно нужно признать вину и подать ходатайство. Процедура занимает от полугода до года, и за год несколько дел закончились освобождением от уголовной ответственности.

Есть нюанс, о котором забывают. Если компания платит уголовно-правовую компенсацию за физическое лицо, эта сумма признаётся доходом физического лица и с неё нужно удержать подоходный налог. Разъяснение МНС по этому вопросу появилось ещё в 2024 году, но вопросы к нему остались.

Как устроена ст. 88-1 УК и чего стоит компенсация на практике — отдельный разбор.

Схема освобождения по ст. 88-1 УК: погашение ущерба, признание вины и уголовно-правовая компенсация

Практический вывод

Большинство налоговых проблем действительно можно закрыть деньгами. 

Если уведомление налогового органа уже получено, самое дешёвое решение — привлечь внешнего консультанта и оценить риски до того, как что-то подписано. Если нарушения уже допущены, их нужно исправлять до того, как правоохранительные органы начнут активные действия. Судя по делам 2026 года, цена промедления растёт: то, что вчера выглядело технической операцией в CRM или безобидной структурой с ИП, сегодня становится доказательством в уголовном деле. Поэтому если что-то в прошлом компании имеет «серый» или «чёрный» оттенок, надо подумать над подачей уточнённых деклараций и доплатой налогов, а также над выстраиванием 100% законной схемы работы и уплаты налогов.

Читайте также

контакты

Связаться с налоговым юристом

Написать e-mail
Связаться в Telegram